(812) 386-37-11

 

Заказать звонок

Налоговые вычеты. Понятие и виды налоговых вычетов

 налоговые вычеты

Налоговые вычеты. Понятие и виды налоговых вычетов 


Налоговый вычет – это установленная действующим законодательством льгота, уменьшающая налогооблагаемый доход физического лица. Иными словами, это сумма, вычитаемая из совокупного годового дохода налогоплательщика, с которого исчисляется налог на доходы физических лиц.

 В зависимости от оснований их предоставления выделяют следующие виды вычетов:

  • стандартные (ст.218 ч.2 НК РФ);
  • социальные (ст.219 ч.2 НК РФ);
  • имущественные (ст.220 ч.2 НК РФ);
  • профессиональные (ст.221 ч.2 НК РФ).

При этом право на получение социального или имущественного вычета каждый налогоплательщик заявляет самостоятельно. Именно этим объясняется наибольший интерес, проявляемый к данным видам налоговых вычетов.

Коротко затронем основные аспекты стандартных и профессиональных вычетов, а на социальных и имущественных вычетах остановимся более подробно.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты предоставляются работодателем – налоговым агентом. Основанием является письменное заявление работника с приложением документов (или их копий), которые подтверждают право на получение данного вычета.

  • Вычет в размере 3000 рублей предоставляется ежемесячно лицам, указанным в пп.1 п.1 ст.218 НК РФ, в том числе пострадавшим в катастрофах на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», инвалидам ВОВ и участникам ядерных испытаний.
  • Вычет в размере 500 рублей предоставляется ежемесячно лицам, указанным в пп.2 п.1 ст.218 НК РФ, в том числе героям СС и героям РФ, участникам ВОВ и инвалидам I и II группы.
  • Вычет, ежемесячно предоставляемый лицам, имеющим детей, в том числе родителям и их супругам, опекунам, усыновителям и попечителям, согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ изменены размеры вычетов «на детей»: 1400 рублей на первого и второго ребенка; 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида. Вычет этот предоставляется до того момента, пока совокупный годовой доход налогоплательщика не превысит 280000 рублей.

Кроме того, с 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ отменен вычет в размере 400 рублей, ранее предоставляемый ежемесячно каждому налогоплательщику, не указанному в пп.1-2 п.1 ст.218 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предоставляются налоговым агентом (при его наличии) на основании письменного заявления. При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение вычета по окончании отчетного года путем подачи налоговой декларации в ИФНС по месту регистрации.

Профессиональный вычет в размере фактически произведенных и подтвержденных документально расходов предоставляется:

  • индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и прочим лицам, занимающимся частной практикой (п.1 ст.221 НК РФ);
  • лицам, работающим по гражданско-правовым договорам (п.2 ст.221 НК РФ);
  • лицам, получающим авторские вознаграждения и прочим лицам, указанным в п.3 ст.221 НК РФ.

Социальные налоговые вычеты

Каждый налогоплательщик самостоятельно заявляет право на использование социального налогового вычета путем предоставления налоговой декларации за истекший календарный год в налоговые органы по месту регистрации.

В качестве социальных вычетов могут быть использованы суммы, уплаченные:

  • на благотворительные цели;
  • на обучение;
  • на лечение и приобретение медикаментов;
  • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования;
  • в качестве дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

1. Вычет по расходам на благотворительность

Предоставляется в случае оказания денежной помощи организациям, указанным в пп.1 п.1 ст.219 НК РФ (в том числе образовательным, научным и физкультурно-спортивным организациям и дошкольным учреждениям), а также пожертвований в адрес религиозных организаций. Размер вычета определяется суммой фактически произведенных расходов, но не должен превышать 25% от совокупного дохода, полученного налогоплательщиком в отчетном периоде.

Документы, необходимые для получения вычета:

  • налоговая декларация по форме 3-НФДЛ за истекший календарный год;
  • справки по форме 2-НДФЛ за отчетный период от всех работодателей;
  • копии платежных документов (квитанций, платежных поручений или банковских выписок);
  • копии договоров на благотворительные взносы или пожертвования;
  • копии учредительных документов или лицензий организации-получателя средств.

2. Вычет по расходам на обучение

Предоставляется в случае оплаты:

  • собственного обучения (при любой форме обучения);
  • обучения своих детей или подопечных в возрасте до 24 лет (при очной форме обучения). Право на использование вычета налогоплательщиками-опекунами введено Федеральным законом от 06.05.03 N 51-ФЗ;
  • обучения своих братьев и сестер в возрасте до 24 лет (при очной форме обучения). Право на использование вычета налогоплательщиком-братом или сестрой утверждено Федеральным законом от 03.06.09 N 120-ФЗ.

Размер вычета по расходам на собственное обучение не должен превышать 120000 рублей совокупно по всем видам социальных вычетов (за исключением расходов на благотворительность) за отчетный год. Вычет на обучение детей, братьев, сестер или подопечных принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не превышающей 50000 рублей на каждого.

Документы, необходимые для получения вычета:

  • налоговая декларация по форме 3-НФДЛ за истекший календарный год;
  • справки по форме 2-НДФЛ за отчетный период от всех работодателей;
  • копии платежных документов (квитанций, кассовых чеков, платежных поручений);
  • копии договоров на обучение;
  • копии лицензий образовательных учреждений на право осуществления образовательной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих факт родства или опекунства (при оплате обучения членов семьи или подопечных).

3. Вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов

Предоставляется в следующих случаях:

  • оплаты своего лечения, лечения супруга, своих родителей или детей в возрасте до 18 лет (в рамках медицинских услуг, утвержденных Правительством РФ);
  • приобретения медикаментов, назначенных лечащим врачом (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ);
  • оплаты страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, страхования супругов, своих родителей или детей в возрасте до 18 лет.

Размер вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов принимается равным сумме фактически произведенных расходов, но не должен превышать 120000 рублей совокупно по всем видам социальных вычетов (за исключением расходов на благотворительность).

Вычет по расходам на дорогостоящее лечение (в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ) не имеет ограничений и принимается в полной сумме произведенных расходов.

Документы, необходимые для получения вычета:

  • налоговая декларация по форме 3-НФДЛ за истекший календарный год;
  • справки по форме 2-НДФЛ за отчетный период от всех работодателей;
  • копии платежных документов;
  • копии договора на оказание медицинских услуг, договора со страховой компанией или страхового полиса;
  • копии лицензий медицинских и страховых организаций на право осуществления соответствующей деятельности;
  • справка об оплате медицинских услуг;
  • копии рецептов, выписанных лечащим врачом, по форме 107-1/у;
  • копии документов, подтверждающих факт родства с лицами, за которых было оплачено лечение или страхование. 

4. Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

Установлен Федеральным законом от 24.07.07 N 216-ФЗ. Предоставляется в случае:

  • уплаты пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, осуществленных в свою пользу, либо в пользу своего супруга, родителей или детей-инвалидов;
  • уплаты страховых взносов на добровольное пенсионное страхование себя, своих супругов, родителей или детей.

Размер вычета принимается равным фактически произведенным расходам, не превышая 120000 рублей совокупно по всем видам социальных вычетов (за исключением расходов на благотворительность) за налоговый период.

Документы, необходимые для получения вычета:

  • налоговая декларация по форме 3-НФДЛ за истекший календарный год;
  • справки по форме 2-НДФЛ за отчетный период от всех работодателей;
  • копии платежных документов;
  • копии договоров добровольного пенсионного страхования или негосударственного обеспечения;
  • копии лицензий негосударственного пенсионного фонда;
  • копии документов, подтверждающих факт родства с лицами, в пользу которых были перечислены взносы.

5. Вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Установлен Федеральным законом от 30.04.08 N 55-ФЗ.

Размер вычета принимается равным сумме уплаченных дополнительных страховых взносов, с учетом соблюдения предельной величины в 120000 рублей совокупно по всем видам социальных вычетов (за исключением расходов на благотворительность).

Документы, необходимые для получения вычета:

  • налоговая декларация по форме 3-НФДЛ за истекший календарный год;
  • справки по форме 2-НДФЛ за отчетный период от всех работодателей;
  • копии платежных документов;
  • справка от налогового агента о сумме удержанных у налогоплательщика и перечисленных дополнительных страховых взносах (если взносы перечисляются работодателем).

Имущественные налоговые вычеты

Право на имущественный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в результате операций, связанных с покупкой или продажей имущества. Для его получения налогоплательщик должен предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую декларацию и заявление на получение указанного вычета. Право на получение вычета имеют резиденты РФ, имеющие официальный источник дохода.

1. Вычеты при продаже имущества (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ):

  • не более 1000000 рублей в год при продаже жилых домов, комнат, квартир, земельных участков и дач, находившихся в собственности менее трех лет;
  • не более 250000 рублей в год от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет.

Реализуя имущество, находящееся в общей долевой или общей совместной собственности, налогоплательщики применяют имущественный вычет пропорционально их доле. Однако, если продается доля в недвижимом имуществе, являющаяся самостоятельным объектом права собственности (например, комната в многокомнатной квартире, на которую имеется отдельный техпаспорт), налогоплательщик вправе применить имущественный вычет в полном объеме, равном 1000000 рублей.

Вместо использования указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить размер своих доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением данного имущества.

При продаже в одном календарном году нескольких объектов жилого недвижимого имущества налогоплательщик вправе применить имущественный вычет лишь к одному из них по собственному выбору. Доходы от продажи остальных объектов налогоплательщик может уменьшить на сумму расходов по их приобретению.

Отчитаться о полученных доходах необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным. А уплатить подоходный налог налогоплательщик должен не позднее 15 июля.

В случае реализации имущества, находящегося в собственности более трех лет налог на доходы физических лиц не исчисляется, следовательно, обязанности по предоставлению налоговой декларации у физического лица не возникает.

2. Вычеты при приобретении имущества (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ)

Данный вычет предоставляется физическому лицу в случае приобретения жилого дома, комнаты, квартиры или доли в них, а также земельных участков, на которых они расположены, либо земельных участков, предназначенных для жилищного строительства, и в случае осуществления расходов на новое жилищное строительство.

Перечень расходов, включаемых в стоимость нового жилищного строительства или приобретения недвижимого имущества, указан в пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ.

Общий размер указанного имущественного вычета не должен превышать 2000000 рублей. Этот лимит может быть увеличен на сумму процентов, уплаченных по целевым займам и кредитам, полученным на приобретение указанного имущества (в том числе по ипотечному кредитованию).

При покупке имущества в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долей собственности. Отличием приобретения имущества в общую совместную собственность служит право самостоятельного распределения размеров доли имущественного вычета между собственниками жилья. Например, один из супругов может составить заявление о передаче права использования вычета другому супругу, тогда второй супруг получит возможность использовать вычет в полном объеме, не ограничиваясь размером своей доли.

С 1 января 2011 года письмом Минфина РФ от 15.12.10 N 03-04-05/7-729 родителям, приобретающим за счет собственных средств жилую недвижимость в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, дано право на использование имущественного вычета в полном объеме. При этом за ребенком сохраняется возможность использовать собственный имущественный вычет в будущем.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случае, если недвижимость приобретена у взаимозависимых лиц (согласно ст. 105.1 НК РФ), а также, если расходы на приобретение указанного имущества были произведены за счет средств работодателей, средств «материнского капитала», либо за счет иных бюджетный средств.

Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. Это значит, что использовать право на подобный имущественный вычет налогоплательщик может лишь один раз в жизни.

Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику, начиная с года приобретения жилого недвижимого имущества, и действует до полного его использования. То есть, если сумма полученных в отчетном году доходов налогоплательщика меньше суммы предоставленного ему имущественного вычета, оставшаяся часть неиспользованного вычета переносится на следующий год. И так до полного использования суммы вычета, равного стоимости приобретенного имущества, с учетом установленного лимита в 2000000 рублей, плюс сумма уплаченных процентов. Срок исковой давности для подачи заявления на получение имущественного вычета отсутствует.

Налогоплательщик вправе обратиться к одному из работодателей (по своему выбору) за получением имущественного вычета до окончания налогового периода. Сделать это можно при условии подтверждения права на имущественный налоговый вычет со стороны налоговых органов.

Документы, необходимые для получения имущественного вычета:

  • налоговая декларация по форме 3-НФДЛ за истекший календарный год;
  • справки по форме 2-НДФЛ за отчетный период от всех работодателей;
  • заявление на предоставление имущественного налогового вычета;
  • копии документов, подтверждающих право собственности на объект недвижимости (договор купли-продажи, свидетельство о регистрации права собственности);
  • копии документов, подтверждающих факт оплаты стоимости указанной недвижимости;
  • копию кредитного договора или договора об ипотеке и справку из банка-кредитора об уплаченных в течение отчетного периода процентах (для включения процентов по кредиту в сумму вычета);
  • копии документов, подтверждающих фактические расходы на новое строительство или приобретение жилья (при их наличии).

Кроме того, для перечисления денежных средств, причитающихся возврату в результате предоставленного вычета, налогоплательщик должен иметь собственный счет в банке. Реквизиты этого счета необходимо предоставить в налоговую инспекцию после получения положительного решения о предоставлении имущественного налогового вычета.






Strict Standards: Static function CMSFactory\BaseEvents::create() should not be abstract in /home/competen/public_html/application/modules/CMSFactory/BaseEvents.php on line 19